Wir m\u00f6chten Sie auf die neuen OECD-Regelungen zur Einf\u00fchrung einer effektiven Mindestbesteuerung multinationaler Unternehmensgruppen (sog. Global Anti-Base Erosion Proposal (GloBE)) aufmerksam machen, welche k\u00fcrzlich in das luxemburgische Steuerrecht umgesetzt wurden (das \u201ePillar 2-Gesetz\u201c) und gegebenenfalls Auswirkungen auf die Besteuerung Ihrer Struktur in Luxemburg und auf die in diesem Gesetz vorgeschriebenen luxemburgischen Meldepflichten haben k\u00f6nnen.<\/p>\n\n\n\n
Hintergrund<\/p>\n\n\n\n
Am 22. Dezember 2023 hat Luxemburg die Richtlinie (EU) 2022\/2523 des Rates vom 14. Dezember 2022 in nationales Recht umgesetzt. Das Pillar 2-Gesetz soll sicherstellen, dass multinationale Konzerne (\u201eMNE\u201c) und gro\u00dfe inl\u00e4ndische Konzerne (gemeinsam als \u201eGruppe(n)\u201c bezeichnet), die Gesch\u00e4ftsaktivit\u00e4ten in Luxemburg haben, mit einem effektiven Steuersatz von 15 % besteuert werden, der je nach Gerichtsbarkeit festgelegt wird.<\/p>\n\n\n\n
Nach dem Pillar 2-Gesetz ist eine Gruppe entweder ein multinationales Unternehmen, das mindestens ein Unternehmen oder eine Betriebsst\u00e4tte umfasst, die sich nicht im Land der obersten Muttergesellschaft (Ultimate Parent Entity, UPE) befindet, oder eine nationale Gruppe, welche ausschlie\u00dflich aus \u201ekonstituierenden Unternehmen\u201c besteht und sich in Luxemburg befindet.<\/p>\n\n\n\n
Ein \u201eoberstes Mutterunternehmen\u201c oder UPE wird im Pillar 2-Gesetz allgemein als ein Unternehmen definiert, das verpflichtet ist (oder nach den Grunds\u00e4tzen des zul\u00e4ssigen Rechnungslegungsstandards verpflichtet gewesen w\u00e4re), ein anderes Unternehmen in seinem konsolidierten Jahresabschluss vollst\u00e4ndig zu konsolidieren, ohne dass es sich im Besitz eines anderen Unternehmen unter den gleichen Bedingungen befindet. Konstituierende Unternehmen sind alle Unternehmen, die im konsolidierten Jahresabschluss der UPE enthalten sind.<\/p>\n\n\n\n
Das Pillar 2-Gesetz gilt nur f\u00fcr Gruppen, deren Umsatz mindestens 750 Millionen Euro erreicht hat, das hei\u00dft, wenn der Konzernabschluss den Schwellenwert von 750 Millionen Euro Umsatz auf der Ebene der UPE erreicht oder \u00fcberschreitet, einschlie\u00dflich der Ums\u00e4tze der ausgeschlossenen Einheiten in mindestens zwei der vier dem gepr\u00fcften Gesch\u00e4ftsjahr vorausgehenden Gesch\u00e4ftsjahre.<\/p>\n\n\n\n
\u201eAusgeschlossene Einheiten\u201c sind Unternehmen, die vom Geltungsbereich des Pillar 2-Gesetzes ausgeschlossen sind. Hierzu geh\u00f6ren unter anderem Investmentfonds, vorausgesetzt es handelt sich um eine luxemburgische UPE, und einige ihrer verbundenen Unternehmen, wenn sie zu mindestens 95 % oder 85 % ihres Wertes gehalten werden.<\/p>\n\n\n\n
Wenn Investmentfonds jedoch nicht vom Geltungsbereich des Pillar 2-Gesetzes ausgeschlossen sind und die Schwelle von 750 Millionen erreicht wird, m\u00fcssen Gruppen in jedem Rechtsgebiet, in dem sie t\u00e4tig sind (\u00fcber ihre konstituierenden Einheiten), ihren effektiven Steuersatz bestimmen. Wenn ihr effektiver Steuersatz unter den Mindeststeuersatz von 15 % f\u00e4llt, m\u00fcssen sie eine zus\u00e4tzliche Steuer zahlen, die sogenannte \u201eErg\u00e4nzungssteuer\u201c.<\/p>\n\n\n\n
In der Praxis m\u00fcssen luxemburgische Investmentfonds daher die im Pillar 2-Gesetz festgelegten Steuererkl\u00e4rungspflichten einhalten. Wenn ein luxemburgischer Investmentfonds konkret in den Anwendungsbereich des Pillar 2-Gesetzes f\u00e4llt, muss festgestellt werden, ob er als konstituierende Unternehmen im Sinne des Pillar 2-Gesetzes qualifiziert. In diesem Fall muss der luxemburgische Investmentfonds m\u00f6glicherweise bei den luxemburgischen Steuerbeh\u00f6rden registriert werden und m\u00f6glicherweise sogar eine Informationserkl\u00e4rung einreichen (d. h. Globe Information Return oder GIR). Bei unterlassener Registrierung bzw. Nichtbenachrichtung der luxemburgischen Steuerbeh\u00f6rden kann ein Bu\u00dfgeld f\u00e4llig werden.<\/p>\n\n\n\n
Wie wir Sie unterst\u00fctzen k\u00f6nnen<\/p>\n\n\n\n
Wenn wir Ihnen bei der Analyse, ob Ihre luxemburgische Investmentfondsstruktur in den Anwendungsbereich des Pillar 2-Gesetzes f\u00e4llt, behilflich sein sollen, w\u00e4ren wir Ihnen dankbar, wenn Sie uns dies mitteilen und uns die folgenden Angaben zukommen lassen w\u00fcrden:<\/p>\n\n\n\n
Falls wir Ihnen auch hierbei behilflich sein k\u00f6nnen, lassen Sie es uns gerne wissen. Bitte z\u00f6gern Sie nicht, uns zu kontaktieren, wenn Sie Fragen haben.<\/p>\n\n\n\n