{"id":1519,"date":"2026-02-10T15:55:51","date_gmt":"2026-02-10T15:55:51","guid":{"rendered":"https:\/\/aiqunited.com\/editorial\/the-new-luxembourg-carried-interest-regime-at-a-glance\/"},"modified":"2026-02-10T16:13:04","modified_gmt":"2026-02-10T16:13:04","slug":"the-new-luxembourg-carried-interest-regime-at-a-glance","status":"publish","type":"editorial","link":"https:\/\/aiqunited.com\/de\/editorial\/the-new-luxembourg-carried-interest-regime-at-a-glance\/","title":{"rendered":"Die neue luxemburgische Carried Interest-Regelung im \u00dcberclick"},"content":{"rendered":"\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Luxemburg ist bekannt f\u00fcr seine ausgepr\u00e4gte Expertise im Bereich der Middle- und Backoffice-T\u00e4tigkeiten f\u00fcr alternative Investmentfonds (\u201e<strong>AIFs<\/strong>\u201c). Eine in der Vergangenheit h\u00e4ufig als Schw\u00e4che wahrgenommene Thematik betraf jedoch die steuerliche Behandlung der Verg\u00fctung von Frontoffice-Fachkr\u00e4ften, die in Luxemburg f\u00fcr AIFs t\u00e4tig sind (d.h. Personen, die in Kernt\u00e4tigkeiten wie Kapitalbeschaffung, Portfoliomanagement und Marketing eingebunden sind). Wie im Koalitionsabkommen der Regierung f\u00fcr den Zeitraum 2023\u20132028 vorgesehen, hat der luxemburgische Gesetzgeber daher das steuerliche Regelwerk f\u00fcr Carried Interest neu ausgestaltet. Ziel der Gesetzes\u00e4nderung ist es, Luxemburg f\u00fcr hochqualifizierte Fachkr\u00e4fte im Asset Management attraktiver zu machen und diese langfristig zu binden.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">In AIF-Strukturen erfolgt die Verg\u00fctung von Managementteams grunds\u00e4tzlich nicht allein \u00fcber fixe Verg\u00fctungsbestandteile. \u00dcberschreitet ein AIF eine im Voraus definierte Ertrags-bzw. Rentabilit\u00e4tsschwelle (die sog. \u201e<strong>Hurdle Rate<\/strong>\u201c, eine Mindestrendite, die regelm\u00e4\u00dfig bei 8 % liegt), wird dem Managementteam typischerweise ein anteiliger Gewinn- bzw. Wertzuwachsanteil aus den erzielten Kapitalgewinnen zugewiesen. Dieser Anteil wird als Carried Interest bezeichnet. Carried Interest ist damit ein zentraler Bestandteil der Verg\u00fctungsstruktur im AIF-Management, weil er Wertsch\u00f6pfung honoriert und zugleich einen Interessensausgleich zwischen Management und Investoren bewirkt.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Luxemburg hat seine steuerliche Carried Interest-Regelung nun verbessert, indem Artikel 99bis des luxemburgischen Einkommensteuergesetzes (\u201e<strong>LIR<\/strong>\u201c) durch den Gesetzentwurf Nr. 8590 vom 24. Juli 2025 ge\u00e4ndert wurde. Der Entwurf wurde am 22. Januar 2026 verabschiedet und am 4. Februar 2026 im Amtsblatt (\u201ejournal officiel\u201d) ver\u00f6ffentlicht (das \u201e<strong>Gesetz<\/strong>\u201c).<\/p>\n\n\n\n<div style=\"height:40px\" aria-hidden=\"true\" class=\"wp-block-spacer\"><\/div>\n\n\n\n<p class=\"has-text-color has-link-color has-medium-font-size wp-elements-f0d7a16779dbcbc7737dabaa67afe09f wp-block-paragraph\" style=\"color:#202464\"><strong>Steuerbeg\u00fcnstigungen f\u00fcr nat\u00fcrliche Personen<\/strong><\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Das Gesetz kann f\u00fcr nat\u00fcrliche Personen zu zwei steuerlichen Vorteilen f\u00fchren:<br>&#8211; Besteuerung von Carried Interest zu einem effektiven Steuersatz von rund 11,45 % (d.h. ein Viertel des regul\u00e4ren progressiven Einkommensteuertarifs), sofern er auf vertraglicher Grundlage erzielt wird; sowie &#8211; vollst\u00e4ndige Befreiung von der luxemburgischen Einkommensteuer, sofern der Carried Interest aus einer Beteiligung an einem AIF stammt, die l\u00e4nger als sechs Monate gehalten wird und weniger als 10 % des Kapitals des AIF ausmacht.<\/p>\n\n\n\n<div style=\"height:40px\" aria-hidden=\"true\" class=\"wp-block-spacer\"><\/div>\n\n\n\n<p class=\"has-text-color has-link-color has-medium-font-size wp-elements-42850db110aac90f6f3e0e91658c1821 wp-block-paragraph\" style=\"color:#202464\"><strong>Besteuerung der beiden Carried Interest-Ausgestaltungen in Luxemburg<\/strong><\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Das Gesetz \u00e4ndert Artikel 99bis Absatz 1a LIR, indem es den pers\u00f6nlichen Anwendungsbereich auf nat\u00fcrliche Personen ausweitet, die in die Verwaltung bzw. das Management eines AIF eingebunden sind. Nach der bisherigen Rechtslage konnten nur Arbeitnehmer von AIF-Managern bzw. AIF Managementgesellschaften von der Carried-Interest-Regelung profitieren. Nach der Neuregelung erfasst die Beg\u00fcnstigung nunmehr Personen, die Managementfunktionen f\u00fcr einen AIF aus\u00fcben (insbesondere Portfoliomanagement und Risikomanagement), unabh\u00e4ngig davon, ob sie als Arbeitnehmer, Partner, Manager oder Organmitglieder (z.B. Directors) t\u00e4tig sind oder als Dienstleister im Rahmen einer Beratungs- bzw. Consultingvereinbarung in die Verwaltung des AIF eingebunden werden. Dies gilt gleicherma\u00dfen, wenn die Leistungen unmittelbar durch die betreffende Person oder mittelbar \u00fcber eine oder mehrere zwischengeschaltete Rechtstr\u00e4ger erbracht werden.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Artikel 99bis Absatz 1a L.I.R. unterscheidet zwischen zwei Arten von Carried Interest:<br>a) Carried Interest, der ausschlie\u00dflich auf vertraglicher Grundlage erzielt wird; und<br>b) Carried Interest, der untrennbar mit dem Erwerb einer unmittelbaren oder mittelbaren Beteiligung an dem AIF verbunden ist oder in Form einer solchen Beteiligung gew\u00e4hrt wird.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Das Gesetz definiert den Begriff des Carried Interest n\u00e4her und stellt damit klar, dass er wirtschaftlich an eine \u00dcberrendite (Outperformance) oberhalb der Hurdle Rate ankn\u00fcpft. Die Hurdle Rate bildet die Mindestrendite des AIF und erst soweit diese \u00fcberschritten wird, kann ein Carried Interest gew\u00e4hrt werden. Zudem ist die Hurdle Rate fremd\u00fcblich festzulegen, um eine Einordnung als rechtsmissbr\u00e4uchliche Gestaltung zu vermeiden. Schlie\u00dflich darf Carried Interest nach Ma\u00dfgabe des Gesetzes nicht von vornherein feststehen.<\/p>\n\n\n\n<div style=\"height:40px\" aria-hidden=\"true\" class=\"wp-block-spacer\"><\/div>\n\n\n\n<p class=\"has-text-color has-link-color has-medium-font-size wp-elements-c9847d0c1d57912d430aefef2519570d wp-block-paragraph\" style=\"color:#202464\"><strong>a) Vertraglich vereinbarter Carried Interest<\/strong><\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Nach Artikel 99bis Absatz 1a Nummer 1 LIR qualifizieren sich Carried Interest, die ausschlie\u00dflich vertraglich einger\u00e4umt werden, aus luxemburgischer steuerlicher Sicht als au\u00dferordentliche Eink\u00fcnfte und werden mit einem Viertel des regul\u00e4ren Einkommensteuertarifs f\u00fcr nat\u00fcrliche Personen besteuert (d. h. effektiv rund 11,45 %). F\u00fcr diese Beg\u00fcnstigung ist es nicht erforderlich, dass der Beg\u00fcnstigte eine Beteiligung am AIF h\u00e4lt. Wird allerdings eine solche Beteiligung gehalten, unterliegen die daraus erzielten Eink\u00fcnfte einer abweichenden steuerlichen Behandlung. Anders als unter dem fr\u00fcheren Carried Interest-Regelwerk, ist die Anwendung der Neuregelung nicht zeitlich befristet und gilt sowohl f\u00fcr Personen, die bereits in Luxemburg ans\u00e4ssig sind, als auch f\u00fcr neu zuziehende Personen.<\/p>\n\n\n\n<div style=\"height:40px\" aria-hidden=\"true\" class=\"wp-block-spacer\"><\/div>\n\n\n\n<p class=\"has-text-color has-link-color has-medium-font-size wp-elements-1730c7f6458cbd2d07df3f8fa46dcc77 wp-block-paragraph\" style=\"color:#202464\"><strong>b) Beteiligungsgebundener Carried Interest<\/strong><\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Gem\u00e4\u00df Artikel 99bis Absatz 1a Nummer 2 LIR erfasst diese Kategorie des Carried Interest zwei Fallgestaltungen:<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\"><strong>Fall 1:<\/strong> Der Carried Interest wird zwar vertraglich vereinbart, ist aber daran gekn\u00fcpft, dass die betreffende Person zus\u00e4tzlich eine unmittelbare oder mittelbare Beteiligung am AIF h\u00e4lt. Diese Beteiligung ist entgeltlich zu erwerben. Zudem m\u00fcssen sowohl die Hurdle Rate als auch die Auszahlungsbedingungen f\u00fcr den Carried Interest fremd\u00fcblich ausgestaltet sein.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\"><strong>Fall 2:<\/strong> Der Carried Interest wird \u00fcber eine Beteiligung an einem sogenannten Carry Vehicle erworben (z. B. an einer luxemburgischen Spezial-Kommanditgesellschaft, der soci\u00e9t\u00e9 en commandite sp\u00e9ciale bzw. \u201e<strong>SCSp<\/strong>\u201c) und das ebenfalls gegen Entgelt. Daneben kann die Person zus\u00e4tzlich auch eine Beteiligung am AIF selbst erwerben. In diesem Fall kann sich die steuerliche Behandlung der beiden Investments unterscheiden.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Zur Vereinfachung ist die Rechtsform des AIF, an dem die Beteiligung gehalten wird, unerheblich. Die Regelung greift daher unabh\u00e4ngig davon, ob der AIF als Gesellschaft oder Sonderverm\u00f6gen strukturiert ist.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">In beiden F\u00e4llen wird der Carried Interest aus luxemburgischer steuerlicher Sicht als Spekulationsgewinn behandelt und ist von der Einkommensteuer befreit, sofern die Beteiligung l\u00e4nger als sechs Monate gehalten wird und weniger als 10 % des Kapitals des AIF ausmacht.<\/p>\n\n\n\n<div style=\"height:40px\" aria-hidden=\"true\" class=\"wp-block-spacer\"><\/div>\n\n\n\n<p class=\"has-text-color has-link-color has-medium-font-size wp-elements-d47f0c8582b8d8624dbfa3f1dbf56d5d wp-block-paragraph\" style=\"color:#202464\"><strong>Inkrafttreten<\/strong><\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Die Neuregelung findet ab dem Steuerjahr 2026 Anwendung.<\/p>\n\n\n\n<div style=\"height:40px\" aria-hidden=\"true\" class=\"wp-block-spacer\"><\/div>\n\n\n\n<p class=\"has-text-color has-link-color has-medium-font-size wp-elements-95a1db493a1629bc147589fb0f35b663 wp-block-paragraph\" style=\"color:#202464\"><strong>Fazit<\/strong><\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Die \u00fcberarbeitete Carried Interest-Regelgung stellt gegen\u00fcber der bisherigen Rechtslage eine deutliche Vereinfachung dar und ist zugleich eine attraktive steuerpolitische Ma\u00dfnahme, die darauf abzielt, Luxemburgs Position als Fondsstandort weiter zu st\u00e4rken. Es f\u00fcgt sich in eine breit angelegte Strategie zielgerichteter steuerlicher Ma\u00dfnahmen ein, mit denen die Wettbewerbsf\u00e4higkeit der luxemburgischen Asset Management-Industrie ausgebaut werden soll. Asset Manager sollten somit ihre bestehenden Verg\u00fctungsstrukturen \u00fcberpr\u00fcfen und \u2013 soweit angezeigt \u2013 so anpassen, dass die neuerlichen Vorteile genutzt werden k\u00f6nnen. Gerne unterst\u00fctzen wir Sie hierbei.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"has-small-font-size wp-block-paragraph\"><\/p>\n\n\n\n<hr class=\"wp-block-separator has-alpha-channel-opacity is-style-wide\"\/>\n\n\n\n<div class=\"wp-block-buttons is-layout-flex wp-block-buttons-is-layout-flex\">\n<div class=\"wp-block-button\"><a class=\"wp-block-button__link wp-element-button\" href=\"https:\/\/aiqunited.com\/wp-content\/uploads\/2026\/02\/New-Carried-Interest-Regime_DE.pdf\" target=\"_blank\" rel=\"noreferrer noopener\">Download PDF<\/a><\/div>\n<\/div>\n","protected":false},"featured_media":1517,"template":"","class_list":["post-1519","editorial","type-editorial","status-publish","has-post-thumbnail","hentry"],"acf":[],"yoast_head":"<!-- This site is optimized with the Yoast SEO plugin v28.0 - https:\/\/yoast.com\/product\/yoast-seo-wordpress\/ -->\n<title>Die neue luxemburgische Carried Interest-Regelung im \u00dcberclick - Aiqunited<\/title>\n<meta name=\"robots\" content=\"index, follow, max-snippet:-1, max-image-preview:large, max-video-preview:-1\" \/>\n<link rel=\"canonical\" href=\"https:\/\/aiqunited.com\/de\/editorial\/the-new-luxembourg-carried-interest-regime-at-a-glance\/\" \/>\n<meta property=\"og:locale\" content=\"de_DE\" \/>\n<meta property=\"og:type\" content=\"article\" \/>\n<meta property=\"og:title\" content=\"Die neue luxemburgische Carried Interest-Regelung im \u00dcberclick - Aiqunited\" \/>\n<meta property=\"og:description\" content=\"Luxemburg ist bekannt f\u00fcr seine ausgepr\u00e4gte Expertise im Bereich der Middle- und Backoffice-T\u00e4tigkeiten f\u00fcr alternative Investmentfonds (\u201eAIFs\u201c). 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