{"id":949,"date":"2023-09-27T13:28:18","date_gmt":"2023-09-27T13:28:18","guid":{"rendered":"https:\/\/aiqunited.com\/?post_type=editorial&p=949"},"modified":"2023-11-23T14:08:16","modified_gmt":"2023-11-23T14:08:16","slug":"aktualisierung-stand-23-dezember-2022-verabschiedung-des-luxemburgischen-gesetzesentwurf-zum-haushalt-2023","status":"publish","type":"editorial","link":"https:\/\/aiqunited.com\/de\/editorial\/aktualisierung-stand-23-dezember-2022-verabschiedung-des-luxemburgischen-gesetzesentwurf-zum-haushalt-2023\/","title":{"rendered":"Aktualisierung Stand 23. Dezember 2022. Verabschiedung des luxemburgischen Gesetzesentwurf zum Haushalt 2023"},"content":{"rendered":"\n

Am 12. Oktober 2022 hat die luxemburgische Finanzministerin Yuriko Backes der Abgeordnetenkammer den Gesetzesentwurf f\u00fcr den luxemburgischen Haushalt 2023 eingereicht, den „Haushaltsentwurf“.[1]<\/a>  Der Haushaltsentwurf enth\u00e4lt nur wenige Ma\u00dfnahmen f\u00fcr das kommende Jahr, von denen die meisten darauf abzielen, die Haushalte in Zusammenhang mit der Krise zu unterst\u00fctzen. Aus steuerlicher Sicht sind zwei Vorschl\u00e4ge von Bedeutung: Der erste befasst sich mit der Behandlung von luxemburgischen Personengesellschaften mit ausl\u00e4ndischen Gesellschaftern. Der zweite sieht eine Fristverl\u00e4ngerung f\u00fcr die Abgabe der j\u00e4hrlichen Steuererkl\u00e4rungen vor. <\/strong><\/p>\n\n\n\n

1. Luxemburgische Personengesellschaften mit ausl\u00e4ndischen Gesellschaftern (Artikel 168quarter Abs. 1 L.I.R.)<\/strong><\/h3>\n\n\n\n

Anwendungsbereich des Artikel 168quater L.I.R.<\/strong>\u00a0<\/p>\n\n\n\n

Artikel 168quater des luxemburgischen Einkommensteuergesetzes („L.I.R.“) wurde mit der Umsetzung der europ\u00e4ischen ATAD II-Richtlinie[2]<\/a>\u00a0mit Wirkung zum 1. Januar 2022 in das luxemburgische Steuergesetz eingef\u00fchrt. Diese Vorschrift gilt f\u00fcr luxemburgische Personengesellschaften mit ausl\u00e4ndischen Gesellschaftern, sofern die luxemburgische Personengesellschaft f\u00fcr steuerliche Zwecke in einem oder mehreren Ans\u00e4ssigkeitsstaaten der Gesellschafter nicht als Personengesellschaft, sondern als k\u00f6rperschaftsteuerpflichtige Gesellschaft behandelt wird („Reverse Hybrid“). Eine weitere Voraussetzung f\u00fcr die Anwendung von Artikel 168quater L.I.R. ist, dass die Gesellschafter verbundene Personen oder Unternehmen im Sinne dieser Vorschrift sind. M\u00f6gliche Folge dieser ungleichen steuerlichen Behandlung der luxemburgischen Personengesellschaft ist, dass weder Luxemburg noch der Ans\u00e4ssigkeitsstaat des ausl\u00e4ndischen Gesellschafters eine Besteuerung der Eink\u00fcnfte der luxemburgischen Gesellschaft vornimmt. In einer solchen Situation sieht Artikel 168quater L.I.R. vor, dass die luxemburgische Personengesellschaft mit dem Teil ihres Einkommens, der nicht im Wohnsitzstaat des ausl\u00e4ndischen Gesellschafters besteuert wird, der luxemburgischen K\u00f6rperschaftssteuer unterliegt. Dies gilt jedoch nicht f\u00fcr die Gewerbe- und Verm\u00f6gensteuer. Artikel 168quarter L.I.R. gilt dagegen nicht f\u00fcr Organismen f\u00fcr gemeinsame Anlagen im Sinne von Artikel 168quater Absatz 2 L.I.R.[3]<\/a>\u00a0Dazu geh\u00f6ren Personengesellschaften, die als reservierter alternativer Investmentfonds „RAIF“ im Sinne des Gesetzes vom 23. Juli 2016 oder als spezialisierter Investmentfonds „SIF“ im Sinne des Gesetzes vom 13. Februar 2004 gegr\u00fcndet wurden, sowie andere alternative Investmentfonds im Sinne des Gesetzes vom 12. Juli 2013 \u00fcber die Verwalter alternativer Investmentfonds.\u00a0<\/p>\n\n\n\n

Vorgeschlagene \u00c4nderung<\/strong>\u00a0<\/p>\n\n\n\n

Dem Haushaltsentwurf zufolge soll Artikel 168quater L.I.R. in Bezug auf steuerbefreite ausl\u00e4ndische Gesellschafter, die in luxemburgische Personengesellschaften investieren, konkretisiert werden. Die Bestimmung soll ausschlie\u00dflich f\u00fcr F\u00e4lle gelten, in denen das Land, in dem die ausl\u00e4ndischen Gesellschafter ans\u00e4ssig sind, die luxemburgische Personengesellschaft f\u00fcr seine nationalen Steuerzwecke anders qualifiziert und somit Situationen der Nichtbesteuerung entstehen. Die Bestimmung soll daher nicht gelten, wenn die Nichtbesteuerung des ausl\u00e4ndischen Gesellschafters auf eine subjektive Steuerbefreiung des ausl\u00e4ndischen Gesellschafters nach dem nationalen Steuerrecht zur\u00fcckzuf\u00fchren ist. Dies ist beispielsweise der Fall, wenn der ausl\u00e4ndische Gesellschafter ein steuerbefreiter Investmentfonds ist.\u00a0<\/p>\n\n\n\n

Inkrafttreten<\/strong>\u00a0<\/p>\n\n\n\n

Diese Anpassung des Artikels 168quater, Absatz 1 L.I.R. soll grunds\u00e4tzlich r\u00fcckwirkend f\u00fcr das Steuerjahr 2022 in Kraft treten. Da der Haushaltsentwurf jedoch noch von der Abgeordnetenkammer gepr\u00fcft wird, kann er im Anschluss an die Stellungnahmen des luxemburgischen Staatsrats und der Fachkammern noch ge\u00e4ndert werden.\u00a0<\/p>\n\n\n\n

Anmerkung von AIQUTAX:<\/strong>\u00a0<\/p>\n\n\n\n

Die Klarstellung in Bezug auf die Bedingung der hybriden Gestaltung steht im Einklang mit BEPS Aktionspunkt 2, Empfehlung 4.[4]<\/a>\u00a0 Die vorgeschlagenen \u00c4nderungen sollten daher zu mehr Klarheit bei der Anwendung der Vorschrift in der Praxis f\u00fchren.<\/p>\n\n\n\n

2. Fristverl\u00e4ngerung f\u00fcr luxemburgische K\u00f6rperschaftssteuererkl\u00e4rungen<\/strong><\/h3>\n\n\n\n

Der Haushaltsentwurf sieht eine Verl\u00e4ngerung der Abgabefrist f\u00fcr die Einreichung der j\u00e4hrlichen Einkommen-, K\u00f6rperschaft- und Gewerbesteuererkl\u00e4rung sowie der j\u00e4hrlichen Verm\u00f6genssteuererkl\u00e4rung vor (\u00c4nderung von \u00a7 167 Absatz 3 der luxemburgischen Abgabenordnung).[5]<\/a>\u00a0 Die Frist wird nun auf den 31. Dezember statt auf den 31. M\u00e4rz eines jeden Jahres festgelegt. Diese Verl\u00e4ngerung gilt erstmals f\u00fcr die Abgabe der j\u00e4hrlichen Einkommen-, K\u00f6rperschaft- und Gewerbesteuererkl\u00e4rung f\u00fcr das Steuerjahr 2022 und f\u00fcr die Abgabe der Verm\u00f6gensteuererkl\u00e4rung f\u00fcr das Steuerjahr 2023. F\u00fcr Unternehmen, deren Gesch\u00e4ftsjahr dem Kalenderjahr entspricht, w\u00e4ren die j\u00e4hrlichen Steuererkl\u00e4rungen f\u00fcr das Jahr 2022 daher bis zum 31. Dezember 2023 abzugeben, sofern der Haushaltsentwurf in nationales Recht umgesetzt ist. Die Fristverl\u00e4ngerung auf Antrag nach \u00a7 167 Absatz 4 der luxemburgischen Abgabenordnung w\u00fcrde gestrichen.\u00a0<\/p>\n\n\n\n

Anmerkung von AIQUTAX:<\/strong>\u00a0 Diese Anpassung ist zu begr\u00fc\u00dfen, da sie die derzeitige Verwaltungspraxis in Recht umsetzt.\u00a0<\/p>\n\n\n\n

[1]<\/a>\u00a0De Budget 2023, Nr. 8080.\u00a0<\/p>\n\n\n\n

[2]<\/a>\u00a0Richtlinie (EU) 2017\/952 des Rates vom 29. Mai 2017 zur \u00c4nderung der Richtlinie (EU) 2016\/1164 bez\u00fcglich hybrider Gestaltungen mit Drittl\u00e4ndern.\u00a0<\/p>\n\n\n\n

[3]<\/a>\u00a0Gem\u00e4\u00df Artikel 168quater, Absatz 2 L.I.R. ist ein Organismus f\u00fcr gemeinsame Anlagen ein Investmentfonds oder ein Organismus, der sich in breitem Besitz befindet, ein diversifiziertes Wertpapierportfolio unterh\u00e4lt und in dem Staat, in dem er niedergelassen ist, den Vorschriften \u00fcber den Anlegerschutz unterliegt.\u00a0<\/p>\n\n\n\n

[4]<\/a>\u00a0Neutralising the Effects of Hybrid Mismatch Arrangements, Action 2\/2015, Final Report, 5 October 2015, Seite 55.\u00a0<\/p>\n\n\n\n

[5]<\/a>\u00a0Luxemburgische Abgabenordnung vom 22. Mai 1931 in der jeweils g\u00fcltigen Fassung. \u00a0<\/p>\n\n\n\n

\n
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